Налоги в инфобизнесе

Мне приходит нескончаемый поток писем по выдаче Свидетельства ИНН. Когда я начинала писать посты на эту тему, то не предполагала, что вокруг ИНН и получения Свидетельства бушует просто ураган страстей. Я не юрист, а бухгалтер. И эта тема для меня ограничилась тем, что я просто пошла в налоговую по месту жительства и за 10 минут получила эту бумажку – Свидетельство ИНН. И забыла о данном мероприятии до тех пор, пока не стала писать на тему ИНН статьи.

Теперь мне пришлось изучить ее вдоль и поперек. Но даже после многомесячного вникания во все тонкости законодательства по данной теме, я еще не на все вопросы могу сразу дать ответ. У меня уже возникла мысль запартнериться с юристом. Но пока отвечаю на вопросы, ответы на которые я нашла в дебрях нашего законодательства.

Вопрос Ирины:

«Здравствуйте, Ольга. Подскажите, пожалуйста, у меня вот сам номер ИНН есть (ну его можно в интернете посмотреть), а самого свидетельства нет. На работе, конечно, приняли просто номер ИНН, но сказали, чтобы в ближайшее время принесла копию свидетельства. Ну, я уже тут прочитала, что это неправильно, и т.д., но спорить с ними — не вариант, потому что работа хорошая и высокооплачиваемая. Проблема в том, что я живу сейчас очень далеко от места прописки! Вот и вопрос: много ли будет проблем, чтобы пойти в местную налоговую и попросить просто это свидетельство?? Или надо писать заявление?? Мне же ведь, по сути, просто надо чтобы они распечатали мне это свидетельство и ВСЁ…»

Вопрос от Виктории:

«Добрый день, Ольга! Я прописана в Покрове, и есть регистрация в Москве. У меня есть ИНН, мне надо получить новое свидетельство в связи с изменением отчества. По месту регистрации, в Москве, мне отказали делать ИНН, сказали, что только по месту прописки, т.к. они не могут поставить меня заново на учет, потому что я уже стою на учете по месту прописки и если бы у меня не было бы прописки, в этом случае сделали бы по месту регистрации».

Вопрос Александра:

«Здравствуйте. Отправил заказное письмо с просьбой сделать дубликат ИНН. Дубликат сделали, но высылать обратно отказываются, предлагают приехать самому… Правомерно ли данное поведение со стороны отделения налоговой службы?»

Вот цитаты из некоторых законодательных актов:

Приказ Минфина от 5 ноября 2009 г. № 114н «Об утверждении порядка постановки на учет, снятия  с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц – граждан российской федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.»

Постановка на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на основании заявления о постановке на учет

22. Физическое лицо, не состоящее на учете в налоговом органе по месту жительства, вправе обратиться в налоговый орган по своему месту жительства с Заявлением о постановке на учет по установленной ФНС России форме <*> (далее — Заявление о постановке на учет).

Представитель физического лица вправе обратиться с Заявлением о постановке на учет в налоговый орган по месту жительства указанного физического лица.

23. Физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе по месту жительства на основании сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса, которое не получило Свидетельство, вправе обратиться в соответствующий налоговый орган с целью получения Свидетельства.

24. При подаче Заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту жительства физическое лицо одновременно с указанным Заявлением представляет документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства.

Заявление о постановке на учет может быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица по почте с уведомлением о вручении. При этом к Заявлению о постановке на учет должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

25. В случае отсутствия в ЕГРН сведений о постановке на учет в налоговых органах физического лица, обратившегося с Заявлением о постановке на учет, постановка его на учет осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основании этого Заявления в течение пяти рабочих дней со дня его получения, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) физическому лицу Свидетельство по форме, установленной ФНС России <*>.

Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений в ЕГРН о постановке его на учет.

При наличии в ЕГРН сведений о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства, обратившегося с Заявлением о постановке на учет, постановка его на учет в указанном налоговом органе не осуществляется, а Заявление о постановке на учет служит основанием для выдачи (направления заказным письмом) этому физическому лицу Свидетельства по форме, установленной ФНС России <*>, в течение пяти рабочих дней со дня получения такого Заявления.

26. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица место жительства может определяться по месту пребывания физического лица.

При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Порядок выдачи Свидетельства физическому лицу

34. В случаях, предусмотренных настоящим Порядком, постановка на учет подтверждается Свидетельством по форме, установленной ФНС России <*>.

35. Свидетельство, выданное налоговым органом физическому лицу в случае изменения его места жительства, замене не подлежит.

36. При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физическому лицу, имеющему Свидетельство, а также в случае утраты физическим лицом Свидетельства новое Свидетельство о постановке на учет физического лица с указанием в нем присвоенного ранее ИНН выдается (направляется заказным письмом) налоговым органом по месту жительства физического лица на основании Заявления о постановке на учет, представленного в установленном порядке.

37. Свидетельство признается недействительным в следующих случаях:

1) выдачи (направления заказным письмом) нового Свидетельства;

2) если указанный в Свидетельстве ИНН признан недействительным.

Датой признания Свидетельства недействительным является дата выдачи физическому лицу (получения заказным письмом) нового Свидетельства или признания ИНН недействительным.

Серии и номера Свидетельств, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.

Свидетельство, признанное недействительным, в налоговый орган не представляется.

НК РФ Статья 83. Учет организаций и физических лиц.

7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 — 6 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица.

7.1. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

Гражданский Кодекс:

МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ГРАЖДАНИНА — место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Это может быть жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилье, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), 'договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ (Закон РФ «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» от 25 июня 1993 г.). Местом жительства несовершеннолетних, не достигших 14 лет, или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их законных представителей — родителей, усыновителей или опекунов (ст. 20 ГК РФ).

Отвечаю сначала Ирине и Виктории.

Ваш случай такой: Вы временно зарегистрированы или просто пребываете в другом городе или селе, и при этом работаете в том месте, где живете, а не, где прописаны. Исходя из статьи 20 ГК РФ, место жительства – это то место, где Вы в настоящее время преимущественно проживаете. Но это уже не место прописки, а место временной регистрации или пребывания. А раз Вы работаете там, где сейчас живете, а не там, где прописаны, то на основании статьи 86 НК РФ п. 7.3. место жительства для целей налогообложения определяется по месту пребывания. Значит, Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах и получить там Свидетельство ИНН.

Но даже, если Вы не работаете, то имеете полное право получить документы по месту фактического нахождения. В соответствии со ст. 27 Конституции РФ каждый, кто законно находится на территории Российской Федерации, имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства. Свободный выбор места жительства признается нематериальным благом и защищается гражданским законодательством (п. 1 ст. 150 ГК РФ).

Также по Конституции, у нас никто не должен быть ущемлен в правах, а в вашей ситуации,  в случае отказа в выдаче Свидетельства ИНН, ваши права очень сильно ограничиваются. А это просто недопустимо!! Конституция – это Высший законодательный документ. Все остальные законы не должны противоречить Конституции. Если же это происходит, и приняли не совсем конституционный закон, то вопрос решается не в пользу закона, а в пользу человека.

Но это мое мнение, которое разделяют многие юристы. Как доказать налоговым инспекторам свое право не летать на другой конец страны за какой-то маленькой бумажкой, я, если честно, не знаю. Во многих случаях, сделать это не просто.

Самое интересное, что в одних налоговых вопрос о получении каких-либо документов по временной регистрации почему-то решается в пользу людей, в других – в угоду бюрократии. А законы при этом одни. Парадокс российской действительности.

Могу только посоветовать как-то попытаться договориться, к начальству пойти, привести в свою защиту те аргументы, которые я Вам здесь озвучила.

Теперь ответ Александру.

В соответствие п.п. 25 и 36 «...Порядка постановки на учет...», налоговая не имеет права не выслать Вам дубликат Свидетельства ИНН, так как обязана это сделать, если Вы не можете получить его лично.

Вопрос Марии:

«Ольга, я подала документы на оформление ИНН для иностранного сотрудника. Он приехал как ВКС, все документы (разрешение на работу, рабочая виза, регистрация в ФМС) у него есть. Но мне сказали, что он получит не свидетельство, а уведомление об ИНН. Правильно ли это?»

Есть два документа, на основании которых, налоговые органы выдают не Свидетельство ИНН, а Уведомление.

1. Письмо  ФНС РФ от 23.09.2010 N МН-37-6/11851@

В этом письме  сообщено о необходимости в  пятидневный  срок  направить  заказным  письмом первый экземпляр  уведомления (форма N 2-3-Учет) о постановке на учет — иностранному работнику, второй экземпляр указанного  уведомления  -  в  орган  ФМС России, представивший сведения по форме  ИР  «Сведения  о  постановке  на  учет (снятии с учета) иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации».

Вот цитата из письма:

«… в настоящее время на основании сведений, поступивших в налоговые органы от органов ФМС России в отношении иностранных работников, необходимо осуществить только присвоение ИНН иностранным работникам согласно приложению к настоящему письму и в пятидневный срок направить заказным письмом первый экземпляр уведомления о постановке на учет по форме N 2-3-Учет — иностранному работнику, второй экземпляр указанного уведомления — в орган ФМС России, представивший сведения по форме ИР…».

Как следует из этого письма, на основании сведений, предоставленных органами ФМС (Федеральной Миграционной службы) в налоговую инспекцию, осуществляется только присвоение ИНН, а не выдача Свидетельства ИНН. Но при этом высылается Уведомление.

Второй документ:

Письмо ФНС от 29 декабря 2006 г. n шт-6-09/1278@ «Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие с 1 января 2007 года федерального закона «о внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской  Федерации и в отдельные законодательные акты российской федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

К нему есть приложение: «Особенности учета физических лиц — иностранных граждан».

Цитирую пункты, в которых дан ответ на вопрос Марии:

2.7. Для постановки на учет в налоговом органе иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание в Российской Федерации, должен представить следующие документы:…...

…Документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе по месту проживания, является Свидетельство, которое выдается (направляется с уведомлением о вручении) в течение пяти дней со дня поступления заявления в налоговый орган по месту проживания иностранного гражданина.

2.8. Для постановки на учет в налоговом органе иностранный гражданин, зарегистрированный по месту пребывания, должен представить следующие документы:…...

… Документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе по месту пребывания, является Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — Уведомление), которое выдается (направляется с уведомлением о вручении) в течение пяти дней со дня поступления Заявления в налоговый орган по месту пребывания иностранного гражданина.

Как видно из пунктов 2.7 и 2.8, при постановке на учет иностранному гражданину, у которого есть разрешение на временное проживание, выдается Свидетельство ИНН. Если же иностранец зарегистрирован по месту пребывания, то он получит только Уведомление.

Поэтому в вашем случае, Мария, нужно уточнить есть ли у вашего сотрудника разрешение на временное проживание. Если его нет, то по закону он может получить только Уведомление.

Хочу напомнить: Вы всегда можете заказать Свидетельство ИНН, выслав документы почтой в налоговую инспекцию по месту прописки, а также через сайт УФНС (подробности в статьях в рубрике: «Мелочи жизни»). Во многих случаях это самый простой путь.

И еще: по всем вопросам обращайтесь в налоговую инспекцию. Если результат не удовлетворил, идите к начальству или пишите письменный запрос по вашей проблеме. Сделайте два экземпляра, один отправьте в налоговую, другой оставьте себе. Запрос для физического лица должен обязательно содержать: Ваши фамилию, имя, отчество, подпись и почтовый адрес.

Запрос высылайте ценным письмом с уведомлением и описью. В описи обязательно укажите: запрос по вопросу: «и ваш вопрос», опись оформите в двух экземплярах, заверьте их на почте. Один экземпляр вложите в письмо, другой оставьте себе. Сохраните опись и квитанцию об оплате, пока не получите ответ из налоговой инспекции. Ответить должны в течение 30 дней со дня регистрации обращения. Датой представления письменного обращения будет считаться день отправки.

Удачи и процветания!!!

3 комментария на “Еще раз о Свидетельстве ИНН. Ответы на вопросы”