Налоги в инфобизнесе

Все организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН), применяют единый порядок учета доходов. И этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения они выбрали.

В соответствии со  ст. 346.15 НК РФ в состав доходов организаций, которые перешли на УСНо, включается:

1. доходы от реализации: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав (определяется на основании ст. 249 НК РФ);
2. внереализационные доходы (определяются на основании ст. 250 НК РФ).

Если ваша организация или ИП получает доходы не только в Российской Федерации, но и в других странах, то эти доходы также необходимо включать в налоговую базу по УСНо  (письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-04/102). Учитываются эти доходы также по правилам ст. 346.15 НК РФ (письмо МНС России от 06.05.2004 22-1-14/818).

Но не все доходы нужно учитывать  при определении объекта налогообложения по единому налогу. О таких  доходах Вы можете узнать, прочитав статью 251 НК РФ или нажав на эту ссылку.

«Упрощенцы» применяют кассовый метод признания доходов (смотрите п. 1 ст. 346.17 НК РФ).  В чем он заключается?

Сумму дохода в книге учета доходов и расходов Вы вносите в тот день, когда Вам в кассу или на счет в банке поступили денежные средства от ваших покупателей. Если же Вы  получили имущество или имущественные права, то отражаете эту операцию в книге учета в тот момент времени, когда эти вещи Вам фактически передали. Когда задолженность гаситься иным способом, например, оформляется акт  взаимозачета, то день погашения этой задолженности и является датой получения доходов.

Таким образом, при кассовом методе датой признания доходов считается день совершения какой-либо фактической операции по поступлению денежных средств, получению имущества или имущественных прав, а также момент погашения задолженности иным способом.

При этом надо помнить, что:

1. доходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ;
2. доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 IIK РФ);
3. при определении налоговой базы доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ);

Рассмотрим теперь примеры доходов, связанных с реализацией ваших товаров, выполненных вами работ или оказанных услуг. То есть более подробно разберем, что же необходимо включать в доходы от реализации по УСНо.

1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Выручка поступает в кассу или на счета организации или ИП. Помните, что лимит расчета наличными по одному договору между юридическими лицами, между двумя ИП или ИП и юридическим лицом не должен быть больше, чем 100 000 рублей.

Пример: ООО «Неправильный чизбургер» применяет УСНо.

15.03.2011 г. со своей фабрики-кухни  ООО отгрузило абсолютно неправильные чизбургеры ООО «Магнит желаний» на сумму  40 000 руб. (накладная № 63).  Но оплату за полученные неправильные чизбургеры «Магнит желаний» задержал и перечислил деньги за товар только 04.04.2011. В этот же день 40 000 руб. поступили на расчетный счет ООО «Неправильный чизбургер».

И, хотя товар ООО «Неправильный чизбургер» отгрузил в 1 квартале 2011 г., в налогооблагаемую базу по единому налогу, этот доход не включается. Уже знакомый нам бухгалтер Киска Ириска отразила  выручку,  полученную за неправильные чизбургеры от ООО «Магнит желаний» в книге учета доходов и расходов 04.04.2011 г.:

?Таким образом, этот доход будет включен в налогооблагаемую базу за полугодие 2011 г.

2. Авансы полученные – это тоже доходы от реализации по УСНо.

Предоплата в счет будущей поставки товара также отражается в учете в день поступления денежных средств в кассу или на счет организации.

Пример:

ООО «Неправильный чизбургер» отгрузило 01.04.2011 пиццу «Собачья радость»  ИП Пес Кузиковский Кузик Кузикович, но при этом  получило от ИП 28.03. 2011 г. предоплату по договору купли-продажи в размере 50 000 рублей в счет будущей поставки. В день поступления денег от ИП Пес Кузиковский К. К. бухгалтер Киска Ириска в книге учета доходов и расходов  сделала запись:

Фактически пицца была отгружена во втором квартале. Но, доходы от реализации «Собачьей радости», бухгалтер ООО «Неправильный чизбургер» включила в налогооблагаемую базу по УСНо уже в первом квартале, так как деньги поступили на счет именно в этот период.

Еще два примера доходов от реализации по УСНо, я рассмотрю во второй части этой статьи.