Налоги в инфобизнесе

С 2013 года мы сами вольны выбирать любую систему налогообложения. Теперь нам и больше никому решать – применять или не применять ЕНВД. Но выбор этот далеко не так прост, как кажется при мимолетном взгляде на эту задачу. А она остро стояла перед многими бизнесменами в начале 2013 года.

Но и сейчас есть компании, которые до сих пор сомневаются, на сколько правильное решение они приняли по данному вопросу. А для тех, кто делает только первый шаг в свой бизнес, эта проблема встает во всей красе.  В этой статье я постараюсь немного облегчить этот выбор и расскажу о плюсах и минусах системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД,«вмененка»).

Когда же и к каким видам вашей деятельности применим ЕНВД?

Перечень этих видов деятельности дан в главе 26.3 НК РФ. Здесь я приведу лишь краткий список:

• оказания бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• розничная торговля;
• оказание услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств;
• оказание услуг общепита;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

Более подробные сведения Вы найдете в главе НК РФ, посвященной единому налогу на вмененный доход. Скачать ее Вы сможете отсюда:

При этом, окончательное слово, какие именно виды деятельности из этого списка переводить на «вмененку», оставлено за региональными законодателями. Вы вправе стать плательщиком ЕНВД, если:

1. тот вид деятельности, которым Вы хотите заниматься, присутствует в данном перечне;
2. и одновременно законодательные органы в вашем регионе перевели выбранную Вами деятельность на единый налог на вмененный доход.

Важно, что муниципальные власти ваших регионов и городов Москвы и Санкт-Петербурга могут дать разрешение о переводе на единый налог на вмененный доход:

• для всех без исключения видов деятельности из перечня;
• для каких-то конкретных сфер деятельности;
• не переводить на вмененный доход ни один из этих видов деятельности.

Например, в Москве на ЕНВД долгое время была переведена лишь наружная реклама (сейчас же в Москве этот вид налогообложения не применяется совсем), а у нас в Нижнем Новгороде практически все те виды деятельности, что перечислены выше.

Кому же нельзя использовать ЕНВД?:

В статье 346.26 Налогового кодекса Вы найдете ограничения, не позволяющие применять «вмененку».

ЕНВД нельзя использовать, если:

1. Вашу деятельность Вы ведете в рамках договора доверительного управления или же договора простого товарищества или (для ЮЛ и ИП);
2. Ваша компания является крупнейшим налогоплательщиком (касается только юридических лиц);
3. Средняя  численность ваших сотрудников за прошедший календарный год или по итогу любого налогового периода превышает 100 человек (применяется и для ЮЛ, и для ИП);
4. Долевое участие в вашей компании других организаций превышает 25% (только для ЮЛ);
5. Вы оказываете услуги, сдавая в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции (это ограничение должны соблюдать и индивидуальные предприниматели и юридические лица) .

Есть еще ряд ограничений, касающихся частных случаев. О них Вы можете узнать из статьи 346.26. Общие положения главы 26.3 (пункты 2.1 и 2.2).

Надо также учесть, что у системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, есть два больших плюса:

• максимальная сумма дохода за год вашей компании или ИП абсолютно не ограничена. Это отличает ЕНВД от Патента и УСНО;
• Вы можете  не применять ККТ.

При этом ЕНВД, так же как и УСНО, заменяет:

Для ИП:

• Налог на доходы физических лиц с доходов ИП;
• Налог на имущество физических лиц, но лишь в той части, которая используется в деятельности предпринимателя.

Для ООО:

• Налог на прибыль организаций;
• Налог на имущество организации.

Для ИП и ООО:

• НДС; исключение составляет налог на добавленную стоимость, который необходимо уплатить, если Вы ввозите товары или на территорию РФ, или на иные территории, находящиеся под юрисдикцией России.

Как же произвести расчет единого налога на вмененный доход?

Для этого надо применить формулу:

Н_М = Б_Д х Ф_П х К₁ х К₂ х 15 %, где

Б_Д  — базовая доходность;

Ф_П  — физический показатель;

К₁  — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Обычно он меняется каждый год. На 2014 год К₁ = 1,672

К₂  — коэффициент, который принимают регионы. Он учитывает специфические особенности предпринимательской деятельности в вашей местности: вид деятельности  и место, где Вы ее ведете, продолжительность и время работы, ассортимент ваших товаров и услуг, сезонность работы и т.д.;

15% — налоговая ставка ЕНВД.

Для расчета налога за весь квартал суммируем налоги за три месяца квартала:

Н_{КВ =} Н_М1 + Н_М2 + Н_М3 , где

Н_КВ – налог ЕНВД за квартал;

Н_М1 — налог ЕНВД за первый месяц квартала;

Н_М2  - налог ЕНВД за второй месяц квартала;

Н_М3 — налог ЕНВД за третий месяц квартала.

Н_КВ  можно уменьшить:

Для ИП без работников:

• На страховые взносы за себя замечательного, уплаченные в данном квартале.

Для ИП и ООО с работниками:

• Страховые взносы за работников: ПФР; ФСС; ФСС НП и ПЗ; ТФОМС;
• Пособия по временной нетрудоспособности, которые работодатель выплатил из своих средств;
• Платежи или взносы, выплаченные по договорам добровольного личного страхования;

Налог уменьшаем на все эти суммы. Но только тогда, когда они меньше половины суммы начисленного налога. Если же сложение всех этих сумм даст Вам цифру большую, чем 50% от исчисленного налога ЕНВД, то уменьшить налог можно лишь наполовину.

Пример:

Начисленный налог: 40 000 рублей;

Сумма пособий, взносов и платежей: 27 400 рублей;

50 % от начисленного налога: 20 000 рублей;

20 000 < 27 400;

Налог уменьшаем только на 20 000 рублей и в бюджет платим 20 000 рублей.

Когда у Вас есть виды деятельности, к которым Вы не применяете ЕНВД, то поступаем следующим образом:

• суммы взносов, пособий и платежей берем только за тех сотрудников, которые трудятся у Вас в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД (пункт 2 статьи 346.2 НК РФ).

Внимание! ИП, которые нанимают работников, не могут уменьшать сумму начисленного вмененного дохода на сумму страховых взносов, уплаченных за себя хорошего.

Более подробно о расчете налога в следующих статьях и в ШРБ «ПроводкаБиз»:

Когда же сдавать декларацию и платить налоги?

Декларацию по ЕНВД сдаем 1 раз в квартал до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом:

• за 1-ый квартал до 20 апреля;
• за 2-ой квартал до 20 июля;
• за 3-ий квартал до 20 октября;
• за 4-ый квартал до 20 января.

Налог платим до 25 числа первого месяца следующего квартала:

• за 1-ый квартал до 25 апреля;
• за 2-ой квартал до 25 июля;
• за 3-ий квартал до 25 октября;
• за 4-ый квартал до 25 января.

Как же перейти на ЕНВД?

ИП или любая организация, пожелавшие использовать для своей деятельности единый налог на вмененный доход, обязаны подать заявление в налоговый орган:

• по форме № ЕНВД-1 для ООО;
• по форме № ЕНВД-2 для ИП.

Эти формы забрать можно тут:

Заявления подаются:

• не позднее 5-ти дней с даты начала той деятельности, которую Вы хотите перевести на единый налог на вмененный доход;
• по месту, где находится юридическое лицо, и месту жительства ИП, если вы занимаетесь разносной  и развозной торговлей, транспортными перевозками, а также размещением рекламы на транспортных средствах;
• по месту, где Вы непосредственно занимаетесь бизнесом (для всех остальных видов деятельности).

ЕНВД отличается от ОСНО или УСНО тем, что на «вмененку»  переводится лишь отдельный вид деятельности любой компании и ИП. А вот ОСНО или УСНО применяется ко всему бизнесу в целом.

И тут возникает первый нелегкий выбор:

• с одной стороны – это легкость расчета налога ЕНВД, возможность не применять ККТ и обойтись без найма бухгалтера (последнее актуально больше для ИП);
• с другой – необходимость постоянно следить за обновлением регионального законодательства, так как в любой момент применение ЕНВД для конкретного вида деятельности могут отменить. Тогда переход на ОСНО или УСНО будет неизбежен.

А также для многих бизнесов возникает еще одна проблема: если заниматься другими видами деятельности, к которым единый налог на вмененный доход применить нельзя, учитывать доходы и расходы надо будет отдельно для каждого  из этих видов деятельности. В этом случае и ИП не обойдется без услуг бухгалтера.

В такую же ситуацию попадают и бизнесмены, которые оказывают ту же услугу, что и для населения, юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям. Если для такой услуги и можно применить ЕНВД, то это возможно сделать только для клиентов — физических лиц. Закон нам запрещает использовать данный вид налогообложения для услуг, оказываемых для ИП и ЮЛ.  Здесь выбор только между УСНО и ОСНО.

Из положительных моментов – для применения ЕНВД нет потолка по выручке. Что очень выгодно при быстром развитии бизнеса: доходы растут, а налог не увеличивается совсем или увеличивается незначительно. Так же Вам дано право не применять кассовые аппараты, если используете «вмененку».

Отсюда вывод: ЕНВД лучше применять когда:

• Вы занимаетесь только теми видами деятельности, к которым в вашем регионе применим ЕНВД;
• Оказываете услуги или продаете товары только населению;
• Ваш бизнес стремительно набирает обороты;
• Для Вас имеет принципиальное значение не применять ККТ для своего бизнеса.

В остальных случаях надо делать более глубокий анализ целесообразности применения единого налога на вмененный доход для вашего бизнеса. При этом надо учитывать не только сумму налогов, которые Вы будете платить, применяя тот или иной режим налогообложения, но и:

• затраты на бухгалтерское обслуживание;
• большую вероятность ошибок при ведении нескольких видов деятельности и применении раздельного учета;
• более пристальное проведение налоговых проверок при раздельном учете;
• темпы найма сотрудников (при превышении лимита средней численности в 100 человек Вы потеряете право применять ЕНВД);
• и другие факторы.

Более подробную информацию Вы получите в книге «Как выбрать систему налогообложения для вашего бизнеса». Выход этой книги планируется в мае-июне 2014 года. Следите за информацией на сайте. А чтобы не пропустить релиз, подпишитесь на рассылку в сайтбаре.

О плюсах и минусах УСНО можно узнать, пройдя по кнопке:

Когда лучше всего применять ОСНО, читайте здесь: 

О  ПАТЕНТЕ написано здесь: