Налоги в инфобизнесе

Мне пришел вопрос от Марины:

«Вот по поводу «Если Вы указали в заявлении на регистрацию код ОКВЭД, и этот вид деятельности подпадает под ЕНВД в данном регионе, то «нулевую» отчетность по этому налогу сдавать Вы не должны. Обязанность уплачивать данный налог и сдавать отчетность возникает только тогда, когда Вы начнете вести деятельность, подпадающую под ЕНВД. Если же Вы просто указали такой код в заявлении, но не осуществляете эту деятельность, то ничего ни сдавать, ни платить Вам не нужно.»… Как бы сей факт доказать налоговой? Письмо Министерства Финансов РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/17, которое я по этому поводу нарыла, как-то их не убедило. Говорят, Минфин не авторитет»

Существует две проблемы с нулевыми декларациями по ЕНВД.

В статье: «Как правильно выбрать код ОКВЭД (часть вторая)» я осветила только одну проблему: в некоторых налоговых требуют «нулевую» отчетность по ЕНВД, основываясь только на том, что налогоплательщик указал в заявление на регистрацию код ОКВЭД, а вид деятельности, соответствующий этому ОКВЭД, подпадает под ЕНВД. Я сама с таким не сталкивалась, но на форумах очень многие обращались с такой проблемой. Поэтому я коротко и осветила этот вопрос в статье про ОКВЭД. Сейчас хочу дать более развернутый ответ.

Еще раз хочу повторить: коды ОКВЭД и виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, между собой никак не связаны. Виды деятельности, которые могут быть переведены субъектами РФ на ЕНВД, определяются главой 26.3 НК РФ, а не Классификатором кодов экономической деятельности. Изучите внимательно эту главу. Вы нигде там не найдете связи видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД, с ОКВЭД.

Более того, с 2009 г. в ст. 346.28 НК РФ прямо предусмотрена обязанность всех налогоплательщиков вставать в налоговый орган на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Читаем:

«п.2 ст.346.28 …Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

п.3 ст. 346.28 Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета…»

Таким образом, формулировка, которая приведена в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, дает основание считать, что это положение должно соблюдаться и теми налогоплательщиками, которые уже состоят на учете в данном налоговом органе в связи с регистрацией ЮЛ или в качестве ИП.

Отсюда вывод:

Если Вы фактически не ведете деятельность, подпадающую под ЕНВД, то у Вас отсутствует основание для подачи заявления на учет в качестве плательщика ЕНВД. Также и у налоговой нет никакого повода ставить Вас на данный учет, так как указание кода ОКВЭД в заявление на регистрацию в качестве ЮЛ или ИП, не является в данном случае основанием постановки на учет  в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, у Вас отсутствует обязанность, как платить налог ЕНВД, так и подавать декларацию по данному налогу, в том числе и нулевую.

Пример:

В заявление на регистрацию Вы указали в качестве основного вид деятельности:

52.42   Розничная торговля одеждой.( в специализированных магазинах)

Дополнительно включили и ОКВЭД:

51.42   Оптовая торговля одеждой, включая нательное белье, и обувью.

1.Какое же основание есть у налоговой инспекции, опираясь только на заявление, требовать от Вас подавать нулевые декларации по ЕНВД? Только потому, что это розничная торговля в специализированных магазинах? Да, розничная торговля в магазинах подпадает под ЕНВД, но только в том случае, если площадь вашего магазина меньше 150 кв. м. А откуда инспектор узнает, какая площадь у вашего магазина? Из кода ОКВЭД? Но там нет такой информации.

2. Допустим, дальше ситуация развивается так:

Вы сняли помещение под небольшой магазин, разделили его на склад и торговую площадь. Склад отремонтировали полностью. Сделали частично ремонт в торговом зале. Вы уже закупили товар, завезли на склад. Но бригада, которая делала Вам ремонт, куда-то исчезла, или возникли какие-либо трудности с пожнадзором или СЭС. В результате открытие магазина затянулось, но чтобы окупить расходы Вы нашли оптовых покупателей и частично продали им товар.

А тут и отчетный период наступил. Надо ли Вам в этом случае подавать нулевые декларации по ЕНВД?

1. В том случае,ли Вы не подавали заявление на постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД, нулевую декларацию по ЕНВД сдавать не надо!!! Вы будете платить налоги и сдавать отчеты либо по УСНо (если Вы на нее перешли) или по ОСНо.

2.Если же подавали, и обязаны платить ЕНВД, но деятельность, подпадающую под ЕНВД, в этом отчетном периоде не вели, то возникает другая проблема с «нулевками» по ЕНВД. В этом вопросе Минфин и налоговики никак не придут к общему мнению. Не хочу пересказывать эту пикировку своими словами. Приведу статью из журнала «Вмененка» №10 за 2009 г.

«Имеют ли право на существование «нулевые» декларации по ЕНВД?

Данный вопрос возник у плательщиков ЕНВД в связи с отменой нормы абзаца 3 пункта 6 статьи 346.29 НК РФ. И, как это часто бывает, у чиновников разные точки зрения на столь распространенную ситуацию.

Так, согласно письмам финансового ведомства от 30.06.2009 № 03-11-09/230 и от 10.09.2009 № 03-11-09/307 плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного при ведении предпринимательской деятельности. В результате Минфин России сделал вывод, что в главе 26.3 НК РФ «нулевые» декларации по ЕНВД не предусмотрены. А значит, «вмененщики» обязаны уплачивать единый налог и сдавать отчетность до тех пор, пока стоят на учете в качестве плательщика ЕНВД. Заметим, что ранее Минфин России полагал, что представлять «нулевые» декларации можно за те кварталы, в течение которых «вмененщики» временно не осуществляли предпринимательскую деятельность (см., например, письма от 15.05.2009 № 03-11-09/171, от 20.11.2008 № 03-02-08/24 и от 24.04.2007 № 03-11-04/3/126).

Что же касается налоговых органов, то в настоящее время у них выработана совсем другая позиция по этому вопросу. В письме ФНС России от 27.08.2009 № ШС-22-3/669@, которое уже доведено до нижестоящих подразделений, указано, что отчитываться по единому налогу на вмененный доход надо до тех пор, пока компания стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Если у «вмененщика» отсутствуют физические показатели базовой доходности, установленные для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности (например, расторгнут договор аренды нежилого помещения, которое использовалось под магазин), уплачивать единый налог на вмененный доход не надо. При этом ему следует представить в инспекцию по итогам квартала «нулевую» декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности можно подтвердить соответствующими документами.

Кстати, арбитры придерживаются аналогичной точки зрения. Так, по мнению ВАС России, изложенному в Определении от 14.07.2009 № ВАС-6028/09, если организация (индивидуальный предприниматель), состоящая на учете в качестве «вмененщика», не осуществляет предпринимательскую деятельность, то у нее не возникает обязанности по уплате ЕНВД. То есть фирма (индивидуальный предприниматель) вправе представить в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию по ЕНВД».

Вот и решайте, чьей точки зрения придерживаться.

Мое мнение:

Если бы я знала, что не буду вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, больше 6-ти месяцев (2 квартала), то снялась бы с учета в качестве плательщика ЕНВД, и все проблемы решены. Конечно в том случае, если бы по видам деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, моя фирма применяла бы УСНо. Декларацию  по УСНо нужно подавать 1 раз в год.

Вот с ОСНо дела обстоят не так радужно, тут нулевки сдавать придется каждый квартал. Так какая разница сдавать «нулевые» декларации по ЕНВД или по ОСНо? Лично я выберу нулевки по ЕНВД.

В случае приостановки деятельности на 1-2 квартала, сдала бы «нулевые» декларации по ЕНВД, и не мучилась. Зачем лишняя нервотрепка с налоговой инспекцией?

По поводу доказательств налоговой.

Это налоговые инспектора должны Вам доказать, со ссылкой на НК РФ и другие законодательные акты, что Вы нарушаете закон. А Вы вправе или согласиться с ними или отстаивать свою точку зрения, в том числе и в суде.

Таким образом, если Вам начисли штраф за несданную «нулевую» декларацию по ЕНВД, то Вы вправе доказывать неправомерность этого наказания в суде. В качестве доказательства своей правоты, Вы можете привести Письма Минфина и статьи НК РФ.

Но это мое мнение. Вы же должны сделать выбор сами. Информацию я Вам дала.

Всем удачи и процветания.

4 комментария на “ОКВЭД и нулевая отчетность по ЕНВД”