12.03.2011 | 
Автор:
Индивидуальные предприниматели должны перечислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (фиксированные платежи ИП) до 31 декабря текущего года. Получается, что ИП могут рассчитаться по фиксированным платежам со всеми внебюджетными фондами даже в самый последний день работы в отчетном году. Но, я хочу посоветовать Вам, разделить оплату страховых взносов на равные части и перечислять их каждый квартал. И на это есть веские причины.
Если платить поквартально, то предприниматели, которые выбрали УСНо с объектом доходы минус расходы, уже в первом квартале смогут отнести на расходы уплаченную сумму фиксированных платежей ИП, относящуюся к этому периоду. И в следующих отчетных периодах они вправе поступить также.
Если объект налогообложения доходы, то можно на сумму уплаченных во внебюджетные фонды взносов уменьшить налог на УСНО, который исчислен к уплате за первый квартал, полугодие, девять месяце и год, но не более, чем на 50% от суммы налога.
Перечисляя взносы в декабре, ИП имеют право отнести расходы или воспользоваться налоговым вычетом только в конце года. А это не всегда выгодно и целесообразно.
ИП, получающие довольно высокие и стабильные доходы, при уплате страховых взносов за каждый квартал, не имеют от этого никакой выгоды. Приходится только лишний раз заполнять платежные документы, передавать их в банк, а потом тратить время на дальнейшую обработку и учет. В такой ситуации лучше заплатить фиксированные платежи ИП в конце года и уменьшить на них сразу налог за весь год.
Однако, если у ИП небольшие или нерегулярные доходы, то, откладывая уплату взносов, можно переплатить налог. Рассмотрим данную ситуацию подробно, на примере, когда объектом налогообложения выбраны доходы.
В таком случае, уменьшить сумму налога на сумму начисленных и уплаченных фиксированных платежей можно лишь на 50%.
Пример: ИП, деятельность начата в прошлом году. Год рождения 1978. За 2011 год фиксированные платежи ИП составят:
в Пенсионный фонд — 13509.6 рубля, в том числе
на страховую часть — 10392 руб.
на накопительную — 3117.60 руб.
в ФФОМС — 1610.76 рубля
в ТФОМС — 1039.2 рублей
Итого:16159.56 рублей
Рассчитаем платеж за первый квартал 2011 года.
в Пенсионный фонд — 3377.40 рубля (4330 руб. ? 26% ? 3 мес.), в том числе
на страховую часть 2598 руб. (4330 ? 20% ? 3 мес),
на накопительную 779.40 руб. (4330 ? 6% ? 3 мес).
в ФФОМС— 402.69 рубля (4330 руб. ? 3.1% ? 3 мес.);
в ТФОМС — 259.80 рублей (4330 руб. ? 2% ? 3 мес.).
Итого:4039.89 рублей
Доходы ИП (нарастающим итогом)
За первый квартал — 200000 руб.
За полугодие – 450000 руб.
За 9 месяцев – 670000 руб.
За год — 800000 руб.
Уплачиваем фиксированные платежи ИП в конце года.
Авансовые платежи по налогу на УСНо рассчитываются по формуле:
| Сумма авансового платежа за отчетный период | = | Налоговая база с начала года до окончания отчетного периода | х | Ставка единого налога | — | Сумма авансового платежа за предыдущий отчетный период |
За первый квартал: 200000 руб. х 6% =12000 руб.Аналогичным образом рассчитывается и налог по итогам года.
За полугодие: 450000 руб. х6% =27000 руб. -12000 руб. =15000 руб.
За 9 месяцев: 670000 руб. х 6% = 40200 руб. -12000 руб. – 15000 руб. =13200 руб.
За год: 800000 руб. х6% = 48000 руб. – 16159.56 руб.(фиксированные платежи за год) –(12000 руб. + 15000 руб. +13200 руб. =40200 руб. –аванс. платежи за 9 мес.) = — 8359.56 руб.
Заплатили: 40200, нужно было заплатить: 48000 – 16159.56 руб. = 31840.44 рубля
Получаем переплату по налогу на сумму: 8359.56 руб.
Уплачиваем фиксированные платежи ИП за каждый квартал равными суммами:
4039.89 руб. (расчет см. выше)
За первый квартал: 200000 руб. х 6% =12000 руб. - 4039.89 руб.=7960.11 руб.
За полугодие: 450000 руб. х6% =27000 руб. –(4039.89 руб.х2 =8079.78 руб.) -7960.11 руб. =10920.11 руб.
За 9 месяцев: 670000 руб. х 6% = 40200 руб. –(4039.89 х3 =12117) -7960.11 руб. – 10920.11 руб. =9202.78 руб.
За год: 800000 руб. х6% = 48000 руб. – 16159.56 руб.(фиксированные платежи за год) –(7960.11 руб. + 10920.11 руб. +9202.78 руб. =28083 руб. –аванс. платежи за 9 мес.) = 3757.44 руб.
Доплачиваем налог в сумме: 3757.44 руб. За год заплатим: 28083 руб. +3757.44 руб. =31840.44 руб.
Таким образом, уплачивая фиксированные платежи сразу за год, получаем переплату по единому налогу. Возвратить эту сумму или зачесть ее в уплату по налогу, мы сможем только после сдачи Налоговой декларации по УСНо. Сначала делаем сверку расчетов с налоговой инспекцией, а затем пишем заявление на зачет или возврат переплаченной суммы налога.
Вывод: выгоднее платить фиксированные платежи за каждый квартал, уменьшая тем самым сумму уплаты авансовых платежей по налогу на УСНо.
Аналогично данному расчету Вы тоже сможете подсчитать, как Вам выгоднее платить фиксированные платежи: сразу за год или же поквартально.
А в следующей статье я расскажу вам о том, как заплатить фиксированные платежи ИП за первый квартал 2011 года.
Поделитесь с друзьями и коллегами, если статья была Вам полезна:
Рубрика: 
Метки:
Спасибо за такую подробную информацию. Очень вовремя, а то законы меняются постоянно и трудно самому разобраться во всех нюансах.
Присоединяюсь к словам благодарности, очень полезная и понятная статья.
Полезная информация.
Спасибо, полезная статья, нужна будет информация, буду заглядывать
Как же я Вам благодарна! Сколько смотрела разных комментариев, мне, простому человеку, не бухгалтеру, сложно было разобраться. А Вы настолько доходчиво и понятно все показали!Еще раз благодарю от всей души!
Спасибо, очень полезная статья!
А у вас действительно правильный расчет?
Ведь стоимость страхового года за 2011 год вообщем составляет 13 509,60 — это Постановление № 238. можете посмотреть в Консультант +
А у вас расчет изходя из 16 159,60)))
Получается, что Вы считаете 13509,60 только на страховую и накопительную, а ФФОМС и ТФОМС отдельно, но они должны сидеть внутри 13509,60.
Юля, здравствуйте! С 2010 г. расчет страховых взносов (раньше – фиксированные платежи) производится согласно закона, приведенного ниже. Об этом я писала в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2011 г.»
ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
«...Статья 13. Стоимость страхового года.
1. Стоимость страхового года — определяемая в соответствии с частью 2 настоящей статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.
2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз….»
Как видите формула, которую я привела в статье, соответствует этому закону. По-другому расчет не делают. И по каждому фонду расчет стоимости страхового года производят отдельно, как написано в п.2 ст. 13.
Тарифы я привела для большинства ИП. Для льготников ищите в этом же законе.
Ниже постановление, на которое Вы ссылаетесь. Оно касается только пенсионного фонда. Это подтверждает фраза «...исходя из тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации…». Других фондов оно не касается. Помните, что есть иерархия в правовых документах. Закон выше, чем Постановление и, если оно противоречит закону, применяют Закон. Но в данном случае противоречия нет. В Постановление говорится о частном случае: стоимости страхового года только для Пенсионного Фонда, остальных Фондов оно не касается.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 марта 2011 г. N 238
О СТОИМОСТИ СТРАХОВОГО ГОДА НА 2011 ГОД
В соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона «О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан» и в целях реализации Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить стоимость страхового года на 2011 год в размере 13509 рублей 60 копеек исходя из тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» на 2011 год, и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» на 1 января 2011.
Читайте документы внимательно. А если в документе есть ссылка на другой закон, изучите и его. К сожалению, наше законодательство очень запутанное, порой противоречивое. Отсюда и возникают такие недоразумения. А потом происходит недоплата налога и штрафные санкции. Всего Вам доброго, Юля. Надеюсь, я ответила на Ваш вопрос. Ольга
Ольга, спасибо!
Больше нигде такого подробного разъяснения не находил!
А не могли бы Вы подсказать, ещё по этой же теме?
У меня ИП УСН 6% (не ЕНВД!).
В первом полугодии 2011 никаких приходов, а в третьем квартале пришло сразу 800т.р.
Могу я сейчас заплатить все фиксированные платежи 2011 (16159,56 р.), и при уплате 6% налога за 9 месяцев (48т.р.)уменьшить его на всю сумму фикс.платежей 2011? То есть, перечислить на УСН только (48000-16159,56)=31840,44 р.?
Встречал только объяснения для ЕНВД, а у меня не ЕНВД.
Спасибо!
Здравствуйте, Артур! Ответ на ваш вопрос дан в статье «Как правильно уменьшить авансовый платеж по УСНо на суммы страховых взносов, исчисленных в одном периоде, а уплаченных в другом?» в новой рубрике «Ответы на вопросы.»
Ольга!
Спасибо большое! Всё очень доступно в той статье.
Я так и сделал — вычел из УСН только ¾ годовой суммы фиксированных платежей.
Громадное спасибо!Главное,все в цифрах, с примерами — наглядно и доступно для понимания.Наконец-таки,нашла ответы на мучившие меня вопросы. До вас не могла найти точный ответ о видах вычетов из налога.Везде (в строке декларации, в руководствах по ее заполнению) фигурируют только взносы в ПФ, а медицинские не оговариваются.И по сроку уплаты взносов много ценной информации.Теперь вашу страничку обязательно отложу в закладку.
Здравствуйте,Ольга!Я ИП по УСН 6%.В соответствии с положением о налогах в третьем квартале , чтобы не выйти за 50% лимит, я уменьшила налог не на полную сумму фиксированных платежей (4040р.), а на 2980р... Если бы при исчислении налогов я следовала по принципу нарастающего итога, эта разница в 1060р. (4040—2980) была бы в дальнейшем погашена. Но я при оплате налога ошибочно рассчитывала по каждому кварталу отдельно ,без привязки друг к другу. В декларации представила верный расчет ( по нарастающему итогу), естественно, в результате суммы исчисленных и подлежащих к оплате налогов в разных вариантах разнятся. Например, в строке декларации « сумма авансового платежа за 9 месяцев» выходит сумма 11 057р., а я реально оплатила за этот период 12 117р.; далее, в строке декларации «сумма налога ,подлежащая уплате за налоговый период» — 13978р., а исходя из моих оплат эта сумма должна быть 12 918р. Т.е.всплывает разница в размере 1060р. Какую сумму налога я должна оплатить, согласно декларации или по факту произведенных оплат? Должна ли сумма оплаты обязательно соответствовать декларации в моем случае?