Уплата НДС в бюджет

17.09.2014 |

Автор: Ольга

Все мы знаем, что налоги надо платить вовремя. Но особенно это касается тех предпринимателей, которые в своем бизнесе применяют традиционную систему налогообложение (ОСНо).

Почему?

ИФНС более пристально следит за теми налогоплательщиками, которые применяют ОСНо.
Количество налогов, которые приходится платить в бюджет на ОСНо, больше, чем на спецрежимах. Санкции в случае уплаты налогов будут применяться к каждому налогу.
Суммы налогов на «традиционке» тоже, как правило, выше, чем на ЕНВД, УСНо или на Патенте.
Так как декларации на ОСНо сдаются каждый квартал, то контролирующим органам проще проследить за правильностью уплаты налогов, чем на УСНо.

В результате санкции при несвоевременной уплате налогов применяются чаще и суммы этих санкций будут в разы больше, чем на спецрежимах.

Тема сегодняшней статьи: «Уплата НДС в бюджет».

Сроки уплаты НДС одинаковы и для организаций и для индивидуальных предпринимателей.

Налог платится в бюджет в равных долях в течение 3-х месяцев, которые следуют за прошедшим кварталом. Сроки уплаты НДС— до 20-го числа в каждом месяце текущего квартала (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

Пример 1:

Во 2-ом квартале сумма исчисленного налога на добавленную стоимость, заявленная в декларации, равна 180 000 руб. Поэтому, уплатить НДС в бюджет необходимо следующим образом (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).:

до 20 июля — 60 000 руб.;
до 20 августа — 60 000 руб.;
до 20 сентября — 60 000 руб.

Замечательно, когда у нас сумма за квартал делится на равные доли, как в примере выше.

Но что делать, когда общую сумму налога НДС невозможно поделить без остатка?

В этом случае платежи за первый и второй месяц округляем до полных рублей, отбрасывая копейки, т.е. в меньшую сторону, а последний платеж — в большую. Данные разъяснения Вы можете прочитать в Информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 N 19-12/121393).

Пример 2:

Сумма НДС к уплате за 3 квартал составляет 156 872 руб. Делим эту сумму на три, получаем 52 290,6666... руб.

По той схеме, что дала ИФНС, в июне и июле вы должны заплатить в бюджет по 52 290 руб. А в сентябре сумма платежа составит 52 292 руб.

Но думаю, что не будут ошибкой и другие варианты уплаты НДС в бюджет:

52 290; 52 291; 52 291;
52 291; 52 291; 52 290;
52 292; 52 290; 52 290;

Главное, чтобы общая сумма НДС в бюджет за квартал была равна сумме, к уплате в вашей налоговой декларации за прошедший квартал. В нашем примере – 156 872 рублей.

Также Вы ничего не нарушите, уплатив НДС досрочно.

Пример 3:

Можно заплатить всю сумму НДС (156 872 рубля) до 20-го числа в месяце, следующим за отчетным кварталом. Или сначала перечислить одну треть (52 290 рублей) , а потом сразу оставшиеся две трети (104582 рубля) до 20-го числа 2-го месяца текущего квартала. Выбор за Вами.

Если же вы нарушите сроки уплаты одной трети налога и заплатите позднее, например 28 числа, Вам придется начислить и уплатить пени за несвоевременное перечисление соответствующей части налога НДС в бюджет. Вы можете убедиться в этом, прочитав