Налоги в инфобизнесе

В статье «Как рассчитать единый налог по УСНо для ООО? Часть первая» я рассказывала, каким образом исчислить единый налог на УСНо  для ООО, если объект налогообложения — доходы.

Напомню, как это сделать: складываем доходы от реализации за отчетный или налоговый период плюс внереализационные доходы за аналогичный отрезок времени. Полученную сумму умножаем на 6% . Результат от всех этих действий – исчисленный единый налог на УСНо.

Но в бюджет, обычно, перечисляют меньшую сумму. Почему?

Чтобы рассчитать единый налог на УСНо к уплате для ООО, исчисленный налог уменьшают на:

• величину уплаченных страховых взносов;
• сумму пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить налог можно не более, чем на 50 % от исчисленной суммы единого налога на УСНо.

В состав страховых взносов, на которые снижается данный налог, включаются:

• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• взносы на обязательное медицинское страхование;
• взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Уменьшить налог на сумму страховых взносов можно лишь в пределах тех сумм, которые:

• начислены за тот же отчетный или налоговый период;
• фактически перечислены во внебюджетные фонды на дату уплаты авансовых платежей по единому налогу на УСНо за отчетные периоды либо на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.

Пример 1:

В ООО «Неправильная пицца» исчисленный налог за 2011 год равен 60 000 рублей. За этот период начислено 10 000 рублей страховых взносов, а перечислено 7 000 рублей.  Уменьшить налог можно не более, чем на 60 000 : 2 = 30 000 рублей.

30 000 >10 000, поэтому в уменьшение можно взять всю сумму начисленных страховых взносов. Но, так как в бюджет перечислено не 10 000 рублей, а только 7 000, то снизить авансовый платеж по единому налогу на УСНо удастся только на уплаченную сумму страховых взносов: 60 000 – 7 000 = 53 000 рублей.

При этом в уменьшение налога не может быть учтено больше страховых взносов, чем начислено. Иными словами, если налогоплательщик перечислил во внебюджетные фонды больше, чем начислил, то налог уменьшает только сумма страховых взносов, которая была начислена.

Пример 2:

Все так же, как в примере 1, кроме суммы перечисленных страховых взносов. Она равна 12 000 рублей. Но, в данном случае уменьшаем исчисленный единый налог на УСНо не на 12 000, а на  10 000, так как начисленная сумма страховых взносов меньше, чем перечисленная в бюджет: 60 000 – 10 000 = 50 000 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности делится на две части: три первых дня болезни оплачиваются сотруднику за счет средств работодателя, остальные дни компенсируются из средств ФСС.

Единый налог на УСНо уменьшает только та часть пособия по временной нетрудоспособности, которую выплачивает работодатель. При этом, пособия должны быть и начислены и фактически выплачены сотрудникам в данном отчетном или налоговом периоде.

С сумм пособия по временной нетрудоспособности удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете, учитывается сумма пособия до удержания этого налога.

Единый налог на УСНо уменьшают и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Опять же они должны быть не только начислены, но и уплачены в бюджет.

Пример 3:

Как Вы помните, в статье «Как рассчитать единый налог на УСНо для ООО? Часть первая», бухгалтер ООО «Неправильная пицца» Киска Ириска подсчитала, чему равен исчисленный налог на УСНо за 2011 год. Его сумма — 24937 рубля 74 копейки. Теперь необходимо рассчитать единый налог на УСНо к уплате.

Проверив еще раз итоги в «Книге учета доходов и расходов», Киска Ириска выписала следующие показатели:

За этот же период начислено 7 000 рублей страховых взносов, а перечислено 5 000 рублей.  Так же начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 5 400 рублей, из фонда соцстраха выплачено 3 200 рублей, работодатель заплатил из своих средств – 1 200 рублей за вычетом  НДФЛ 13 %. Начислено и перечислено в бюджет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в сумме 563 рубля. Уплачено за 9 месяцев 18 176,74 рублей авансовых платежей.

Так как Киска Ириска две недели назад проходила бесплатный курс Ольги Стручковой «Как правильно заполнить и сдать декларацию по УСНо с объектом налогообложения доходы», то она знала, каким образом можно уменьшить сумму уплаты единого налога в бюджет совершенно легально.

И бухгалтер Киска Ириска приступила к расчетам:

1.Уменьшить налог можно не более, чем на 27937,74 : 2 = 13 968,87 рублей. Начислено: 7 000 + 5 400 = 12 400 рублей.

2. 12400 < 13 968,87 рублей, но, взять на эту сумму для снижения налога мы не можем:

• Страховых взносов перечислено только 5 000, ее и берем.
• Пособий по временной нетрудоспособности начислено 5 400 рублей, но из них 3 200 рублей выплачено из ФСС, эту сумму исключаем полностью.
• 1 200 рублей выплатил работодатель, но эта сумма пособия уже без налога НДФЛ. А уменьшать нужно на сумму с учетом НДФЛ. Вычислим ее: 1 200 х 100 : 87 =1 379,31 рубля.
• Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний берем в полном объеме: 563 рубля.

Общая сумма уменьшения равна: 5 000 + 1 379,31 + 563 = 6942,31 рубля.

Рассчитаем единый налог на УСНо к уплате для ООО «Неправильная пицца» за 2011 год:

27937,74 — 6942,31  – 18 176,74 = 2818,69 рубля.

«Здорово!» — сказала Киска Ириска. Получаем формулу для расчета единого налога или авансовых платежей на УСНо к уплате для ООО:

Н_у (АВ_у) = Н_и – АВ_п – (СВ + ПБ_р + ВЗ_нс ?  Н_у : 2), где

Н_у — единый налог на УСНо к уплате;

АВ_у – авансовые платежи поединому налогу на УСНо к уплате;

АВ_п – авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

СВ – страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные и фактически перечисленные в бюджет за тот же отчетный или налоговый период на дату уплаты авансовых платежей по единому налогу на УСНо за отчетные периоды либо на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период;

ПБ_р – пособия по временной нетрудоспособности, начисленные и фактически выплаченные за тот же отчетный или налоговый период на дату уплаты авансовых платежей по единому налогу на УСНо за отчетные периоды либо на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период;

ВЗ_нс — взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные и фактически выплаченные за тот же отчетный или налоговый период на дату уплаты авансовых платежей по единому налогу на УСНо за отчетные периоды либо на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период;

Н_у : 2 – максимальная сумма уменьшения налога или авансовых платежей за выбранный период.

А что же делать с не перечисленной в бюджет суммой страховых взносов 2000 рублей и невыплаченным пособием по временной нетрудоспособности 556,17 рублей (из них за счет работодателя 556,17 :5 Х 3 =333,7 рубля)?

Если их учитывать, то единый налог на УСНо к уплате для ООО существенно уменьшится:

2818,69 – 2000 -333,7 =484,99 рубля.

Конечно, после уплаты страховых взносов и выплаты пособия можно будет подать уточненную декларацию. Но это лишняя работа. А еще и переплата по налогу образуется, что тоже приведет к дополнительным расходам времени и перепиской с налоговой инспекцией. Без этих писем инспекторы не зачтут переплату в счет авансовых платежей текущего года.

И Киска Ириска решила отложить подачу Декларации на 7 дней, тем более, что до окончания срока подачи этого отчета (30 марта 2012 г.) еще почти 3 недели.

За это время директор обещал выделить деньги на уплату страховых взносов, да и пособие уже в ближайшие дни можно будет выплатить, так как из поликлиники придет больничный лист, который Киска Ириска отправила для внесения исправлений, допущенных при оформлении листка нетрудоспособности.

Киска Ириска улыбнулась. Она была довольна, что нашла хорошее решение проблемы, выключила компьютер и пошла домой.

О том, как рассчитать единый налог на УСНо к уплате для ООО с объектом налогообложения доходы минус расходы, я расскажу во второй части этой статьи.

О нюансах расчета единого налога к уплате в бюджет для ИП читайте в статье : «Как рассчитать единый налог на УСНо к уплате для ИП?»

Если Вам понравилась статья, то расскажите о ней своим друзьям в социальных сетях.

Удачи Вам и процветания!