Налоги в инфобизнесе

В первой части статьи я рассказала о том, что входит в состав доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.  Также рассмотрела, что же конкретно включается в доходы от реализации по УСНо и разобрала два примера таких доходов.

Во второй части статьи остановимся еще на двух доходах от реализации:

3. Доходы от реализации имущественных прав.

Упрощенцы могут продавать не только свои товары, но и имущественные права (ст. 249 НК РФ).

Организация отправила покупателю товар, тот его получил, но оплачивать не спешит. Тогда фирма продавец находит предпринимателя  или организацию, которой и передает право на возникший долг. Такая сделка оформляется договором уступки требования (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Доходы от реализации права требования включаются в налоговую базу по единому налогу в тот день, когда на расчетный счет или в кассу организации-«упрощенца» поступят деньги от покупателя этих имущественных прав (письмо Минфина России от 04.07.2005 № 03-11-04/2/12).

Таким образом, если новый кредитор еще не заплатил по договору по переуступке права требования, но этот договор уже заключен, сумма долга в доходы не включается.

4. Доходы, полученные по договору мены, — это тоже доходы от реализации.

Доходы фирмы или ИП, применяющих УСНо, — это не только денежные средства, поступившие от продажи товаров (работ и услуг). Полученное безвозмездно или по договору мены имущество тоже считается доходом, который облагается единым налогом ( смотрите письмо МНС России от 26.05.04 № 04-02-05/2/25).

Поступившее таким способом имущество или имущественные права, принимают к учету по стоимости, которая прописана в договоре мены или указана в накладной на товар, полученный по этому договору.

Если же стоимость товара не определена ни в договоре, ни в накладной, то сумма дохода будет рассчитана, руководствуясь  статьей 40 НК РФ, т.е. по рыночным ценам.

Чтобы правильно отразить операции по договору мены в книге учета доходов и расходов, следует  верно определить сам момент признания дохода.  В статье 570 ГК РФ указано, что право собственности на обмениваемые товары переходит к участникам сделки одновременно.

Поэтому, пока обе стороны договора мены не передадут друг другу свое имущество, оно будет принадлежать прежнему владельцу.

Следовательно, для организации, применяющей УСНо,  днем признания дохода является тот день, когда стороны совершили фактический обмен имуществом или товарами (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 13.09.2005 № 18-11/3/64871).

Пример:

ООО «Неправильный чизбургер» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

В марте 2011 г. организация заключила договор мены с ООО «Магнит желаний». По условиям договора ООО «Неправильный чизбургер» должно передать ООО «Магнит желаний»  20 коробок пиццы «Смерть талии»  стоимостью 6 000 рублей, а ООО «Магнит желаний»— 10 подарочных наборов «Притяни удачу».  Обмен признан равноценным.

Ситуация 1:

ООО «Неправильный чизбургер» 31.03.2011 г. получило партию подарочных наборов «Притяни удачу», а 01.04.2011 г. оно отгрузило в адрес ООО «Магнит желаний» 20 коробок пиццы «Смерть талии».

Ситуация 2:

ООО «Неправильный чизбургер» 31.03.2011 г. отгрузило в адрес ООО «Магнит желаний» 20 коробок пиццы «Смерть талии» (товарно-транспортная накладная № 65), а 01.04.2011 ООО «Неправильный чизбургер»  получило партию подарочных наборов «Притяни удачу» (товарно-транспортная накладная № 74).

И в первом,  и во втором случае стоимость подарочных наборов «Притяни удачу», полученных по договору мены, в размере 6 000 рублей включена в состав доходов за 2 квартал 2011 г.

01.04.2011 бухгалтер ООО «Неправильный чизбургер» Киска Ириска сделала следующие записи в книге учета доходов и расходов:

Таким образом, днем признания дохода по договору мены признается тот день, когда была совершена более поздняя операция по обмену товара или имущества.

Из этой статьи Вы узнали, что такое доходы от реализации по УСНо.

Ждите статью о том, что такое внерелизационные доходы и что конкретно включается в состав этих доходов.